资源税计税依据和应纳税额的盘算（教程）-OD体育

一、计税依据　　（一）从价定率征收的计税依据：销售额（同增值税）1.销售额不包罗增值税销项税额和运杂用度。运杂用度是指应税产物从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购置方指定所在的运输用度、建设基金以及随运销发生的装卸、仓储、港杂用度。

　　2.纳税人开采应税矿产物有其关联单元对外销售的，按其关联单元的销售额征收资源税。3.纳税人既有对外销售应税产物，又有将应税产物用于除一连生产应税产物以外的其他方面的，则自用的这部门应税产物按纳税人对外销售应税产物的平均价钱盘算销售额征收资源税。4.纳税人将其开采的应税产物直接出口的，按其离岸价钱（不含增值税）盘算销售额征收资源税。

　　（二）从量定额征收的计税依据：销售数量。1.销售数量，包罗纳税人开采或者生产应税产物的实际销售数量和视同销售的自用数量。2.纳税人不能准确提供应税产物销售数量的，以应税产物的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

二、应纳税额的盘算（一）从价定率应纳税额的盘算：应纳税额＝销售额×适用税率（二）从量定额应纳税额的盘算：应纳税额＝课税数量×单元税额代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产物的数量×适用的单元税额　　（三）关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算1.对同一种应税产物，征税工具为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税工具为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。2.金矿以尺度金锭为征税工具，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述划定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。（四）已税产物的税务处置惩罚1.纳税人用已纳资源税的应税产物进一步加工应税产物销售的，不再缴纳资源税。2.纳税人以未税产物和已税产物混淆销售或者混淆加工为应税产物销售的，应当准确核算已税产物的购进金额，在盘算加工后的应税产物销售额时，准予扣减已税产物的购进金额；未划分核算的，一并盘算缴纳资源税。

　　（五）煤炭资源税盘算方法1.盘算方法应纳税额＝原煤或者洗选煤计税销售额×税率（1）原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购置方收取的全部价款和价外用度，不包罗收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购置方指定所在的运输用度。（2）洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率盘算。

洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购置方收取的全部价款和价外用度，包罗洗选副产物的销售额，不包罗收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购置方指定所在的运输用度。　　2.洗选煤折算率盘算公式。

公式一：洗选煤折算率＝（洗选煤平均销售额－ 洗选环节平均成本－洗选环节平均利润）÷洗选煤平均销售额× 100%公式二：洗选煤折算率＝原煤平均销售额÷ （洗选煤平均销售额×综合接纳率）×100%综合接纳率＝洗选煤数量÷入洗前原煤数量× 100%　　3.特殊销售情形。（1）纳税人销售应税煤炭的，在销售环节缴纳资源税。

（2）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后一连生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产物的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。　　（3）纳税人申报的原煤或洗选煤销售价钱显着偏低且无正当理由的，或者有视同销售应税煤炭行为而无销售价钱的，主管税务机关应按下列顺序确定计税价钱：a.按纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价钱确定。b.按其他纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价钱确定。

c.按组成计税价钱确定。组成计税价钱＝成本×（1+成本利润率）÷（1－资源税税率）d.按其他合理方法确定。（4）纳税人以自采原煤或加工的洗选煤一连生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产物，自产自用且无法确定应税煤炭移送使用量的，可接纳最终产制品的煤耗指标确定用煤量。　　4.扣减额盘算。

（1）纳税人将自采原煤与外购原煤（包罗煤矸石）举行混淆后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。计税依据＝ 当期混淆原煤销售额－当期用于混售的外购原煤的购进金分外购原煤的购进金额＝外购原煤的购进数量×单价（2）纳税人以自采原煤和外购原煤混淆加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。计税依据＝ 当期洗选煤销售额×折算率－当期用于混洗混售的外购原煤的购进金分外购原煤的购进金额＝外购原煤的购进数量×单价。

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